SRL sau PFA: Avantaje, Dezavantaje, Taxe și Impozite (actualizat 2025)
Te-ai hotărât să îți deschizi o afacere? Minunat! Acum ce e de făcut?
Să o luăm cu începutul. Primul pas ar fi să îți alegi forma de organizare juridică cea mai avantajoasă pentru tine.
Există mai multe forme, dar hai să le comparăm pe cele mai cunoscute: SRL (Societate cu Răspundere Limitată) și PFA (Persoană Fizică Autorizată).
Fiecare dintre acestea are avantajele și dezavantajele sale specifice, precum și implicații fiscale distincte.
În rândurile de mai jos găsești o comparație între SRL și PFA, cu focus pe avantaje, dezavantaje, taxe și impozite.
Societatea cu Răspundere Limitată (SRL)
SRL-ul este o formă juridică populară și larg utilizată în mediul de afaceri. Principala caracteristică a SRL-ului este că răspunderea asociatului sau asociaților este limitată, așa cum putem deduce și din titlu.
Hai să vedem, rapid, care ar fi principalele 3 avantaje și dezavantaje ale unui SRL:
Avantaje ale SRL-ului:
- Răspundere limitată: Marele avantaj al unei SRL constă în faptul că asociații nu răspund personal pentru datoriile și obligațiile afacerii. Totuși, legea e lege și conține excepții, iar atunci când asociații nu o respectată, cineva trebuie să răspundă pentru greșelile făcute. Prin urmare, asociații pot răspunde răspunde cu bunurile personale, în cazurile în care aceștia au contribuit la intrarea SRL-ului în insolvență, prin comiterea faptelor menționate în Legea 85/2014. Exemple de astfel de situații sunt cele în care asociații deturnează fondurile SRL-ului, folosesc bunurile SRL-ului în folosul lor propriu sau țin o contabilitate fictivă.
- Credibilitate sporită: Înființarea unei SRL poate oferi un nivel mai mare de încredere și credibilitate față de parteneri de afaceri, furnizori și clienți. Dar să știi că încrederea se pierde repede în cazul în care promisiunile nu au fost respectate.
- Posibilitatea atragerii de investitori: Prin structura sa juridică, SRL-ul poate atrage investitori externi și poate emite părți sociale noi pentru a obține capital suplimentar. Dacă țintești sus, poate vei avea nevoie de ceva ajutor în dezvoltarea firmei tale.
Dezavantaje ale SRL-ului:
- Costuri de înființare și administrare:
SRL-ul implică costuri mai mari de înființare și administrare decât PFA-ul. În plus față de costurile efective de înființare, nu uita că în cazul unui SRL îți va trebui neapărat un serviciu de contabilitate plătit.
-
Taxare dublă: SRL-ul este supus atât impozitului pe profit, cât și impozitului pe dividende, ceea ce poate duce la o taxare dublă a veniturilor.
- Utilizarea banilor: Veniturile SRL-ului nu sunt banii asociaților, așa cum de multe ori se confundă. Profitul poate fi scos doar la finalul exercițiului financiar, prin dividende, după plata impozitelor. Din nou, doar ca să fim siguri că ai înțeles: banii SRL-ului tău nu sunt și banii tăi. Cel puțin, nu încă.
În cazul SRL-ului, ar mai fi demn de menționat și frățiorul său mai mic, SRL-D (Debutant). Aceasta este o formă juridică adaptată pentru antreprenorii în curs de dezvoltare a afacerii lor, sau altfel spus, la început de drum. Despre SRL-D este o întreagă discuție și merită un articol complet dedicat lui. Imediat ce îl vom redacta, îl vom și pune aici. Promitem.
Persoană Fizică Autorizată (PFA)
PFA-ul este o formă juridică simplă și populară pentru antreprenorii individuali.
Aceasta implică înființarea unei afaceri ca persoană fizică, care desfășoară activități comerciale sau profesionale.
Practic, te autorizezi să faci legal ceea ce știi să faci foarte bine!
Hai să vedem, la fel de rapid ca la SRL, care ar fi principalele 3 avantaje și dezavantaje ale unui PFA:
Avantaje ale PFA-ului:
- Simplitate și costuri reduse: Înființarea și administrarea unui PFA implică costuri reduse și un proces simplificat în comparație cu alte forme juridice, cum ar fi SRL-ul. În cazul PFA-ului nu ești obligat să ai un contabil, deși este recomandat.
- Impozitare progresivă: PFA-ul poate beneficia de impozitare progresivă, ceea ce înseamnă că impozitul pe venit este calculat în funcție de nivelul de venit realizat, oferind astfel o flexibilitate fiscală. În cazul veniturilor reduse, poate fi chiar un mare avantaj.
- Utilizarea banilor: Dacă buzunarul SRL-ului nu se putea confunda cu cel al asociatului, iată că în cazul PFA-ului buzunarul este exact același. Totuși, nu uita că tot din același buzunar trebuie să achiți la finalul anului impozitele și taxele, așa că fii atent să muți echivalentul acestora în alt buzunar. Recomandăm să faci acest lucru în fiecare lună.
Dezavantaje ale PFA-ului:
- Răspundere nelimitată: Un dezavantaj major al PFA-ului este că proprietarul răspunde personal și nelimitat cu toate bunurile sale pentru datoriile și obligațiile afacerii. Acest aspect poate implica riscuri mai mari pentru proprietarii PFA în comparație cu alte forme juridice cu răspundere limitată.
- Limitări de creștere și atragere de investitori: PFA-ul poate fi mai puțin atractiv pentru investitori externi sau parteneri de afaceri datorită răspunderii nelimitate și perspectivei de creștere limitată în comparație cu o societate comercială.
- Credibilitatea limitată:
Nu este neapărat o regulă, dar nu este nici de neglijat. Vor exista clienți care vor prefera să lucreze cu o firmă, în defavoarea PFA-ului. De ce? Cel mai important aspect ar fi faptul că în general (deși nu obligatoriu) un PFA este o persoană singură, iar într-un SRL este o echipă, existând astfel cineva care poate prelua sarcinile responsabilului în situații speciale. Dacă persoana din spatele PFA-ului se îmbolnăvește, cine va munci în locul ei? Din păcate, astfel de lucruri se pot întâmpla oricui
Indiferent dacă vei opta pentru SRL sau PFA, vei avea de achitat anumite taxe către stat.
Vrei să îți deschizi un magazin online?
Citește mai multe informații din articolul: 5 pași pentru crearea unui magazin online
Taxe și impozite SRL
Deja de la începutul acestei discuții trebuie să facem 2 categorii de impozitare în cadrul SRL-ului:
- impozitarea pe profit
- impozitarea microîntreprinderilor
Va trebui să alegi cu mare atenție care variantă este mai avantajoasă pentru tine, bineînțeles, după ce vezi și dacă ai posibilitatea să optezi pentru micro.
Cum știi dacă te încadrezi la microîntreprindere?
Pentru a te încadra la o microîntreprindere trebuie să:
-
Ai cel puțin un angajat cu normă întreagă sau mai mulți angajați cu normă parțială care să aibă cumulat minim 8 ore lucrate pe zi.
-
Cifra de afaceri sub 250.000 euro la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent.
-
Niciunul dintre asociați nu deține peste 25% din acțiunile/valoarea altei microîntreprinderi.
-
Situațiile financiare anuale au fost depuse în termenele stabilite de lege.
Impozitarea pe profit
- 16% impozit pentru profit
- 10% impozit pentru dividende
- pentru dividendele încasate, datorezi și contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS), astfel:
-
-
dacă dividendele și alte venituri încasate de tine sunt sub nivelul de 6 salarii minime brute pe țară, nu vei plăti CASS.
-
dacă dividendele încasate sunt cuprinse între 6 şi 12 salarii minime brute pe ţară, vei plăti 10% din nivelul a 6 salarii minime brute (între 24.300 și 48.600 lei vei achita 2.430 lei contribuția)
-
dacă dividendele încasate sunt cuprinse între 12 şi 24 de salarii minime brute pe ţară, vei plăti 10% din nivelul de 12 salarii minime brute (între 48.600 și 97.200 lei vei achita 4.860 lei contribuția)
-
dacă dividendele încasate sunt peste 24 de salarii minime brute pe ţară, vei plăti 10% din nivelul de 24 de salarii minime brute (peste 97.200 lei vei achita 9.720 lei contribuția)
-
Impozitarea pe venit (microîntreprinderi)
- 1% pe venit, dacă veniturile anuale nu depășesc 60.000 euro și dacă nu desfășoară activitățile prevăzute la art. 51, alin. (1), lit. b), pct. 1. sau cele prevăzute la art. 1^1 din Codul fiscal
- 3% pe venit, dacă veniturile anuale depășesc 60.000 euro.
- Nu uita că trebuie neapărat să ai minim un angajat cu normă întreagă, astfel că vei avea de plătit și contribuțiile acestuia.
Taxe și impozite PFA
Ca și în cazul SRL-ului, avem și aici două categorii de impozitare:
- impozitarea în sistem real
- impozitarea la normă de venit.
De fapt, în ambele cazuri impozitarea este de 10% din venit, doar că există anumite diferențe ce țin de modul de calcul.
Impozitarea în sistem real: PFA-urile ce aleg sau ce se încadrează în acest mod de impozitare vor plăti 10% din venitul net, adică diferența dintre venitul brut și totalul cheltuielilor. În acest caz, PFA-ul trebuie să țină o evidență contabilă în partidă simplă a tuturor veniturilor și cheltuielilor.
Impozitarea la normă de venit: În acest caz, impozitarea se va face la o sumă prestabilită, stabilită anual, în funcție de activitatea desfășurată și județul din care PFA-ul face parte. De această dată, PFA-ul este obligat să țină doar evidența veniturilor (cu excepția unor activități precum comerțul cu ridicata sau cu amănuntul și producția).
Cum alegi?
În primul rând, estimează care va fi venitul tău anual. Dacă este mai mare de 25.000 euro, atunci vei plăti impozitul în sistem real.
Apoi, pentru a aplica impozitarea la normă de venit, trebuie să ai un cod CAEN eligibil acestui tip de impozitare. Dacă ești eligibil, te interesezi care este nivelul normei pe venit în județul tău. Găsești chiar aici lista codurilor CAEN și toate informațiile necesare.
Iar apoi, calculezi cu mare atenție ce este mai avantajos pentru tine. Și fii atent, se calculează în funcție de venitul NET.
Ce alte taxe mai plătește un PFA?
Indiferent de tipul de impozitare ales, dacă depășești un anumit nivel, vei mai avea de achitat contribuțiile la CAS (Contribuția de Asigurări Sociale) și CASS (Contribuția de Asigurări Sociale de Sănătate).
CAS
Nivelul CAS este de 25% din veniturile realizate, iar baza de calcul va fi:
- Sub 12 salarii minime brute pe țară, nu datorezi plata CAS. (Până în 48.600 lei, vei achita 0 lei)
- Între 12 și 24 salarii minime brute pe țară, vei achita nivelul de 12 salarii minime brute. (Între 48.600 și 97.200 lei, vei achita 12.150 lei)
- Peste 24 salarii minime brute pe țară, vei achita nivelul de 24 salarii minime brute. (Peste 97.200, vei achita 24.300 lei)
CASS
Nivelul CASS este de 10%, iar baza de calcul va fi:
- dacă veniturile încasate de tine sunt sub nivelul de 6 salarii minime brute pe țară, nu vei plăti CASS.
- dacă veniturile sunt cuprinse între 6 şi 12 salarii minime brute pe ţară, vei plăti 10% din nivelul a 6 salarii minime brute (între 24.300 și 48.600 lei vei achita 2.430 lei contribuția)
- dacă veniturile încasate sunt cuprinse între 12 şi 24 de salarii minime brute pe ţară, vei plăti 10% din nivelul de 12 salarii minime brute (între 48.600 și 97.200 lei vei achita 4860 lei contribuția)
- dacă veniturile încasate sunt peste 24 de salarii minime brute pe ţară, vei plăti 10% din nivelul de 24 de salarii minime brute (peste 97.200 lei vei achita 9.720 lei contribuția)
Acum că ți-am prezentat principalele avantaje și dezavantaje ale SRL-ului și ale PFA-ului, dar și taxele și impozitele aferente acestora, totul este în mâinile tale. Analizează foarte bine toate posibilitățile, ia-ți timp de gândire și ia cea mai bună decizie pentru tine.
PFA? SRL? Ce alegi? Orice decizie vei lua, noi îți dorim succes.
Iar dacă te hotărăști să alegi SRL-ul, înseamnă ca ar fi cazul să te apuci de redactat actul constitutiv. Găsești un model pentru tine la LegalZen.